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2018年初级会计职称考试《会计实务》重点：利润
利润
一、利润的构成内容
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税费用
二、营业外收入和营业外支出的核算
1、营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
2、营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非常损失等。
三、应交所得税的计算
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
1、纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额 (如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额 (如税收滞纳金、罚款、罚金)等。
2、纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。
所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
(1)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
(2)递延所得税资产增加或递延所得税负债减少
借：递延所得税资产
递延所得税负债
贷：所得税费用
(3)递延所得税资产减少或递延所得税负债增加
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
递延所得税负债
四、结转本年利润的会计处理
结转本年利润的方法有表结法和账结法。
1、将损益类科目中的各项收入、利得年末余额结转入“本年利润”贷方
2、将损益类科目中的各项费用、损失年末余额结转入“本年利润”借方
3、将“本年利润”科目余额结转入“利润分配-未分配利润”