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2018年初级会计师《会计实务》不定项选择题及答案二
大成公司(增值税一般纳税人)2016年度发生的与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的经济业务如下：
(1)3月1日，大成公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用20万元。
(2)5月8日，以银行存款3 000万元购买一项土地使用权，支付契税120万元。该宗土地使用权的使用年限为40年，预计净残值为0。
(3)6月3日，大成公司用购入的土地使用权建造一栋办公楼。外购工程物资取得货物增值税专用发票注明的金额为512.82万元，增值税税额为87.18万元。当日工程物资全部被工程领用。
(4)8月8日，办公楼达到预定可使用状态，以银行存款支付工程其他支出200万元。该办公楼预计使用20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)8月15日，大成公司与通达公司签订经营租赁协议，将其建造的办公楼出租给通达公司，租期5年，年租金60万元(不考虑相关税费)。租赁期开始日该办公楼的公允价值为820万元。
(6)12月31日，大成公司自行研究的非专利技术达到预定用途，共计发生研究支出200万元，开发支出500万元(其中符合资本化条件的为400万元)。以上款项均以银行存款支付。大成公司无法合理取得与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式。
(7)12月31日，大成公司办公楼的公允价值为850万元。
其他资料：大成公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠的取得与办公楼有关的公允价值，大成公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
要求：
根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
(1)下列有关大成公司自行研究非专利技术的会计处理正确的是( )。
A.3月1日：
借：研发支出——费用化支出 20
贷：银行存款 20
B.12月31日：
借：研发支出——费用化支出 300
——资本化支出 400
贷：银行存款 700
C.12月31日：
借：管理费用 320
贷：研发支出——费用化支出 320
D.12月31日：
借：无形资产 400
贷：研发支出——资本化支出 400
(2)下列关于大成公司取得土地使用权的表述中正确的是( )。
A.大成公司取得土地使用权的入账成本为3 120万元
B.大成公司取得的土地使用权是为建造办公楼购入的，所以应于建造时将其账面价值结转到在建工程中
C.该宗土地使用权2016年应计提的摊销金额为52万元
D.大成公司将建造的办公楼对外经营租赁，所以该土地使用权应转入投资性房地产中
(3)下列有关大成公司建造办公楼的说法中不正确的是( )。
A.外购工程物资负担的增值税不得抵扣，应将价税合计金额计入工程物资中
B.工程完工时固定资产的入账价值为800万元
C.“固定资产——办公楼”当年应计提折旧的金额为0万元
D.“固定资产——办公楼”应从8月开始计提折旧
(4)大成公司将办公楼对外经营租赁时会计处理正确的是( )。
A.借：投资性房地产——成本 820
贷：固定资产 800
投资收益 20
B.借：投资性房地产——成本 820
贷：固定资产 800
公允价值变动损益 20
C.借：投资性房地产——成本 820
贷：固定资产 800
其他综合收益 20
D.借：投资性房地产——成本 800
贷：固定资产 800
(5)下列有关大成公司上述资产的表述中正确的是( )。
A.大成公司取得的土地使用权应作为无形资产核算
B.大成公司出租的办公楼应作为投资性房地产核算
C.大成公司自行研发的非专利技术当年应计提摊销
D.大成公司投资性房地产期末公允价值上升会对当期损益造成影响
[答案](1)ABCD; (2)AC;(3)D;(4)C;(5)ABCD
[解析]
(1)四个选项均正确。
(2)大成公司取得土地使用权应当作为无形资产核算，不能计入在建工程中;大成公司将办公楼对外出租作为投资性房地产核算，但土地使用权仍然作为无形资产核算。2016年应摊销的金额=(3 000+120)÷40÷12×8=52(万元)。
(3)固定资产——办公楼应当从达到预定可使用状态的次月(即9月)开始计提折旧。
(4)企业将自有资产转换为以公允价值计量的投资性房地产时，应当以转换日的公允价值计量。转换日的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额记入“其他综合收益”科目中。大成公司在转换日应当编制的会计分录为：
借：投资性房地产——成本 820
贷：固定资产 800
其他综合收益 20
(5)四个选项均正确。
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