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2018年初级会计师考试《会计实务》预测试题四
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
项 目 | 本期金额 |
一、营业收入 | |
减：营业成本 | |
营业税金及附加 | |
销售费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
资产减值损失 | |
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） | |
投资收益（损失以“-”号填列） | |
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | |
二、营业利润（亏损以“-”号填列） | |
加：营业外收入 | |
减：营业外支出 | |
其中：非流动资产处置损失 | |
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | |
减：所得税费用 | |
四、净利润（净亏损以“-”号填列） | |
五、每股收益： | |
（一）基本每股收益 | |
（二）稀释每股收益 | |
【答案】
(1)
① 借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
② 借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③ 借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
④ 借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑤ 借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付职工薪酬 200
⑥ 借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
⑦ 借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑧ 借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑨ 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借：所得税费用 53.75
贷：应交税费——应交所得税 53.75
⑾ 借：主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 558.75
贷：主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
项 目 | 本期金额 |
一、营业收入 | 720 |
减：营业成本 | 378 |
营业税金及附加 | 0 |
销售费用 | 20 |
管理费用 | 90 |
财务费用 | 4 |
资产减值损失 | 13 |
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） | |
投资收益（损失以“—”号填列） | |
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | |
二、营业利润（亏损以“—”号填列） | 215 |
加：营业外收入 | |
减：营业外支出 | |
其中：非流动资产处置损失 | |
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） | 215 |
减：所得税费用 | 53.75 |
四、净利润（净亏损以“—”号填列） | 161.25 |
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