2018年初级会计职称《会计实务》考点：所得税费用的核算

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　　2018年初级会计职称《会计实务》考点：所得税费用的核算

　　1.所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

　　递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额

　　递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额

　　2.涉及账户

　　(1)递延所得税负债(负债类账户)：核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。增加记贷方，减少记借方

　　(2)递延所得税资产(资产类账户)：核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。增加计入借方，减少记贷方

　　(3)所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用

　　3、会计处理

　　(1)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　(2)递延所得税资产增加或递延所得税负债减少

　　借：递延所得税资产

　　递延所得税负债

　　贷：所得税费用

　　(3)递延所得税资产减少或递延所得税负债增加

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税资产

　　递延所得税负债

　　【例6—13】承【例6—11】，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年未数为500

　　000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年未数为200 000元。甲公司应编制如下会计分录：

　　甲公司所得税费用的计算如下：

　　递延所得税=(500 000—400 000)+(250 000—200 000)=150 000(元)

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

　　甲公司应编制如下会计分录：

　　借：所得税费用5 150 000

　　贷：应交税费——应交所得税　　　5 000 000

　　递延所得税负债　　　　　　　100 000

　　递延所得税资产　　　　　　　50 000