大家做好准备迎接初级会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年初级会计职称实务模拟题及答案(8) ”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年初级会计职称实务模拟题及答案(8)
甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。2007年3月6日甲公司采用收取手续费方式委托乙公司销售商品100件，每件价款为不含增值税额10万元，商品已发出。
2007年6月8日乙公司对外实际销售20件的商品，销售价款为每件10万元，并向委托方开出代销清单;2007年6月28日甲公司收到乙公司支付的20件货款。手续费为不含税收入的10%。
要求：
(1) 编制甲公司委托代销的会计分录;
(2) 编制乙公司受托代销的会计分录;
6.甲公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税核算方法采用资产负债表债务法，不考虑纳税调整。商品价款均不含增值税，商品销售成本逐笔结转。不考虑其他税费。2007年8月份发生下列销售业务：
(1)8月1日，向A公司销售商品一批，价目表价款为500万元。为了鼓励客户多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商品折扣。开出增值税专用发票上注明的价款总额为450万元，商品已发出，货款已收存银行，销售成本为300万元。
(2)8月8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为600万元，销售成本为400万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)8月16日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。
(4)8月18日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为200万元，商品成本为130万元。货款尚未收到。
(5)8月26日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(6)8月30日，D公司要求退回本年7月4日购买的产品。该产品销售价款为300万元，销售成本为150万元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，商品已经入库。
(7)8月30日，销售原材料一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为50万元，商品成本为40万元。货款已收到。
(8)8月30日，处置固定资产，原值为150万元，已计提折旧50万元，收到价款120万元。
要求：编制甲公司上述销售业务、有关所得税的会计分录，并编制利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
答案
(1)甲公司(委托方)
①2007年3月6日将商品交付乙公司时：
借：委托代销商品 800
贷：库存商品 800
②2007年6月8日收到代销清单
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 20×10=200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 20×8=160
贷：委托代销商品 160
借：销售费用 200×10%=20
贷：应收账款 20
③2007年6月28日收到货款
借：银行存款 234-20=214
贷：应收账款 214
乙公司(受托方)
① 2007年3月6日收到代销商品
借：受托代销商品 100×10=1000
贷：受托代销商品款 1000
②2005年6月8日对外销售
借：银行存款 234
贷：受托代销商品 20×10=200
应交税费――应交增值税(销项税额) 34
③收到增值税发票
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 34
贷：应付账款 34
④2007年6月28日支付货款
借：受托代销商品款 20×10=200
应付账款 34
贷：银行存款 234-20=214
其他业务收入 20
初级会计职称考试频道推荐