2018年初级会计师职称实务重点：其它货币资金

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　　2018年初级会计师职称实务重点：其它货币资金

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

　　【例题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(　)。

　　A.信用证保证金存款　　　B.备用金

　　C.外埠存款　　　　　　　D.商业汇票

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算;商业汇票应通过“应收票据”科目核算。

　　【例题】(2010年考题)下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(　)。

　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资

　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核其他货币资金核算的内容。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物。