2018初级会计实务考点:交易性金融资产持有期间的核算

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  2018初级会计实务考点:交易性金融资产持有期间的核算

  (一)交易性金融资产的现金股利和利息

  1.股票:持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利

  借:应收股利

  贷:投资收益

  2.债券:交易性金融资产持有期间,在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息

  借:应收利息 【面值×票面利率】

  贷:投资收益

  (二)交易性金融资产的期末计量

  资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

  1.资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:

  借:交易性金融资产—公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  2.公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

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