2018初级会计考试《初级会计实务》考点：银行存款的清查

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　　2018初级会计考试《初级会计实务》考点：银行存款的清查

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　【例题】(2009年考题)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

　　(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

　　要求：

　　(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

　　(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。(答案中的金额单位用万元表示)

　　『正确答案』

　　(1)

　　①借：银行存款　　　　480

　　贷：营业外收入　　　　480

　　②借：管理费用　　　　360

　　贷：银行存款　　　　　360

　　(2)

　　2008年12月31日

　　银行存款余额调节表　　　　　单位：万元

　　【例题】(2008年试题)编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。

　　A.企业开出支票，银行尚未支付

　　B.企业送存支票，银行尚未入账

　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

　　【例题】(2007年试题)企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』不能调整银行存款日记账。

　　【例题】(2006年试题)对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。 (　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。