二、多选题
1.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据基本当事人的有( )。
A.出票人
B.收款人
C.付款人
D.保证人
参考答案：ABC
答案解析：本题考核票据基本当事人的范围。票据基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种，不包括保证人。
2.下列各项中，能够成为法律关系主体的有( )。
A.公民
B.企业
C.物
D.非物质财富
参考答案：AB
答案解析：本题考核法律关系的主体。选项C和选项D属于法律关系的客体。
3.根据会计法律制度的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。关于该法律规范性质的下列表述中，正确的有( )。
A.该法律规范属于义务性规范
B.该法律规范属于禁止性规范
C.该法律规范属于授权性规范
D.该法律规范属于强制性规范
参考答案：AD
答案解析：本题考核法律规范的种类。本题所述情况应该是属于义务性规范和强制性规范。本题采用排除法就可以选出。
4.根据《行政复议法》的规定，行政复议机关在受理行政复议时，对被申请人的下列具体行政行为，经行政复议机关审查应当予以撤销、变更或者确认其违法的有( )。
A.主要事实不清、证据不足
B.适用依据错误
C.违反法定程序
D.超越或者滥用职权
参考答案：ABCD
答案解析：本题考核具体行政行为的撤销、变更和确认违法。以上四项行政行为均属于应当由行政复议机关予以撤销、变更或者确认其违法的情况。
5.下列法律责任形式中，属于民事责任的有( )。
A.罚款
B.赔偿损失
C.赔礼道歉
D.没收财产
参考答案：BC
答案解析：本题考核民事责任的种类。选项A属于行政责任、选项D属于刑事责任。
6.根据《会计基础工作规范》的规定，下列各项中，属于记账凭证应当具备的内容有( )。
A.记账凭证的名称和编号
B.经济业务事项摘要
C.填制记账凭证的日期
D.所附原始凭证的张数
参考答案：ABCD
答案解析：本题考核记账凭证的内容。根据规定，以上四项均属于记账凭证应当具备的内容。
7.下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有( )。
A.不相容职务相互分离控制
B.授权批准控制
C.预算控制
D.电子信息技术控制
参考答案：ABCD
答案解析：本题考核单位内部会计控制制度的方法。以上四项均属于单位内部会计控制制度的方法。
8.根据《会计法》的规定。下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有( )。
A.稽核
B.会计档案保管
C.收入、费用、债权债务账目登记
D.保管支付款项的所有印章
参考答案：ABC
答案解析：本题考核会计工作岗位的设置。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。对于选项D，在《会计法》中并没有明确的限制，因此不选。
9.税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有( )。
A.纳税担保人
B.纳税义务人
C.征税人
D.税务代理人
参考答案：AD
答案解析：本题考核税法基本要素。本题所说的税收实体法的要素，实际上就是税法的要素，按照一般的理论，是不包括纳税担保人和税务代理人的。
10.下列税种中，属于地方税的有( )。
A.增值税
B.房产税
C.车船税
D.土地增值税
参考答案：BCD
答案解析：本题考核地方税的种类。根据规定，增值税属于中央和地方共享税;房产税、车船税和土地增值税均属于地方税。本题在教材中体现的不是很明显。
三、判断题
1.贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的，不再享受免息还款期待遇。( )
参考答案：√
答案解析：贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。
试题点评：本题考核贷记卡的使用。教材中的原话，在P344页。熟悉教材就可以得分。
2.采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。( )
参考答案：×
答案解析：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
试题点评：本题考核汇兑的程序。教材P348有明确的规定。熟悉教材，该分数就可以拿到。
3.一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一国的法律体系。( )
参考答案：√
答案解析：题中的表述是正确的。
试题点评：本题考核法律体系的定义。属于教材中的原文规定，熟悉教材没有问题。P9。
4.当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。( )
参考答案：√
答案解析：当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。
试题点评：本题考核仲裁协议。教材中的规定，熟悉教材就可拿分。P19。
5.销毁会计档案时，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。( )
参考答案：√
答案解析：题中的表述是正确的。单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。
试题点评：本题考核会计档案的相关规定，属于基本知识，不应该丢分的。教材61。
6.直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。( )
参考答案：√
答案解析：题中表述是正确的，税基式减免，是直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税。
试题点评：本题考核减免税。主要就是对教材规定的定义是否明确，和其他几种减免方式区分开。教材P99。熟悉教材本题没有难度。
7.个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。( )
参考答案：×
答案解析：个人将不动产无偿赠送他人的行为，是免征营业税的;单位将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，征收营业税。
试题点评：本题考核营业税的规定。主要就是针对教材P152最后一句话考核的，看大家是否记忆准确。没有问题。
8.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。( )
参考答案：√
答案解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。题中表述是正确的。
试题点评：本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。教材P204页对房产税纳税人的规定，应该拿分。
9.契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。( )
参考答案：×
答案解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，而并非是转让者。
试题点评：本题考核契税的纳税人。契税为买方税，是由承受方缴纳的，而并非是转让方。基础知识，不该失分的。
10.纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。( )
参考答案：×
答案解析：纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
试题点评：本题考核税款的追征。属于教材中原文的规定，在教材288页。熟悉记忆教材内容，本题就可得分。
四、综合题
某市甲公司于2006年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：
(1)未按规定建立发票保管制度;
(2)将2002年度开具的发票存根联销毁;
(3)有两张已作账务处理的发票票物不符。
税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。
经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元(占应纳税额的20%)。
根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。
甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。
甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。
要求：
根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：
(1)甲公司丢失发票的补救措施是否有不符合法律规定之处?说明理由。
(2)甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印是否符合法律规定?说明理由。
(3)甲公司少缴税款30万元属于何种行为?是否构成犯罪?
(4)税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，是否可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款?说明理由。
(5)甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规定?说明理由。
参考答案：
(1)该公司于3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告不符合规定。根据规定，发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。本题中，丢失发票的时间是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告是不符合规定的。(2007年教材p308页)
(2)甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印不符合法律规定。根据规定，税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。(2007年教材p308页)
(3)甲公司少缴税款30万元属于偷税行为。已经构成了犯罪。
(根据《刑法》的相关规定，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应该给予相应的刑事处罚。本题中，偷税数额为30万元，占应纳税额比例为20%，“数额”标准和“比例”标准均达到了犯罪的界限，因此甲公司的偷税构成了犯罪。)
(4)税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。根据规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经“县以上”税务局(分局)局长批准，税务机关可以查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本题中，市税务机关已经责令其限期补缴少缴的税款，但甲公司仍未缴纳，那么经多次催缴无效的情况下可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。
(5)甲公司的观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。本题中，市税务机关在同年4月5日进行纳税检查时发现的甲欠税行为，而甲公司在4月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。
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