四 、不定项选择题
1、2014年2月18日，甲公司签发一张转账支票交付给乙公司并授权其补记相关事项。乙公司于2月20日将该支票背书转让给丙公司，丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款，P银行拒绝付款。丙公司遂行使票据追索权。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列各项中，属于该支票付款人的是( )。
A、甲公司
B、乙公司
C、丙公司
D、P银行
下列记载事项中，甲公司可以授权乙公司补记的是( )。
A、出票日期
B、收款人名称
C、确定金额
D、付款人名称
关于丙公司行使票据权利的行为，下列表述正确的是( )。
A、丙公司有权向乙公司行使追索权
B、丙公司有权向P银行行使追索权
C、P银行有权拒绝付款
D、丙公司有权向甲公司行使追索权
丙公司向甲公司行使追索权的期限为( )。
A、2014年2月18日起3个月
B、2014年2月18日起6个月
C、2015年3月3日起3个月
D、2015年3月3日起6个月
2、甲企业为境内居民企业，2016年发生如下生产经营业务：
(1)取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。
(2)接受某企业(增值税一般纳税人)赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。
(3)管理费用30万元(其中含业务招待费10万元)、销售费用70万元(其中含广告费30万元、业务宣传费20万元)。
(4)全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元(借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年)，向非金融企业借款的利息支出14万元(借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年)。
(5)已计入成本费用中的全年实际发生合理的工资薪金支出80万元、职工福利费10万元，职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
该企业当年准予扣除的管理费用为( )万元。
A、30
B、25
C、26
D、5
该企业当年准予扣除的销售费用为( )万元。
A、50
B、150
C、70
D、25
该企业当年准予扣除的财务费用为( )万元。
A、6
B、12
C、18
D、20
下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是( )。
A、职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元
B、职工教育经费应调增应纳税所得额6万元
C、工会经费无需做纳税调整
D、准予扣除的三项经费合计为13.6万元
3、甲企业为居民企业，2016年度有关经济业务如下：
(1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。
(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。
(4)支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。
(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业下列收益中，计算企业所得税时，应计入收入总额的是( )。
A、国债利息收入为5万元
B、产品销售收入800万元
C、销售边角料收入40万元
D、以产品抵偿债务60万元
甲企业下列支出中，计算企业所得税时，准予全部扣除的是( )。
A、工资、薪金总额100万元
B、职工教育经费1.5万元
C、职工福利费15万元
D、工会经费1万元
甲企业下列支出中，计算企业所得税时，不准扣除的是( )。
A、税收滞纳金4万元
B、银行罚息6万元
C、合同违约金5万元
D、人民法院诉讼费3万元
甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是( )万元。
A、10-1.7-6=2.3
B、10-6=4
C、10+1.7=11.7
D、10+1.7-6=5.7
参考答案：
一 、单项选择题
1、正确答案： A
答案解析
选项A：属于地方政府规章。
2、正确答案： B
答案解析
(1)选项B：属于征税行为，适用复议前置;(2)选项ACD：不属于征税行为，或议或诉，纳税人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
3、正确答案： D
答案解析
行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人(不包括行政复议机关)。
4、正确答案： B
答案解析
单张记名预付卡资金限额不得超过5000元。
5、正确答案： D
答案解析
(1)选项AC：实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理;(2)选项BD：银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，银行按照实际结算金额办理结算，其多余金额由出票银行退交申请人。
6、正确答案： C
答案解析
只有远期票据需要提示承兑，银行汇票、银行本票、支票均属于见票即付的“即期票据”，无须提示承兑。
7、正确答案： D
答案解析
单位或者个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，持票人有权要求出票人赔偿“支票金额”(200000元)“2%”的赔偿金。
8、正确答案： C
答案解析
(1)选项A：赵某未满16周岁，丙超市不属于文艺、体育、特种工艺单位，不得招用未满16周岁的未成年人;(2)选项B：“会计”不属于国家规定的不适合妇女的岗位，不得拒绝录用女性;(3)选项C：该分公司已依法取得营业执照，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同;(4)选项D：用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。
9、正确答案： A
答案解析
选项BCD：都不属于视同销售的范围。
10、正确答案： C
答案解析
选项ABD：征收增值税，不征收消费税;选项C：既征收增值税，又征收消费税。
11、正确答案： B
答案解析
选项A：除飞机、火车、轮船以外的交通工具，折旧年限为4年;选项C：与生产相关的器具、工具、家具等，折旧年限为5年;选项D：房屋、建筑物，折旧年限为20年。
12、正确答案： C
答案解析
选项AB：玉米浆不属于初级农产品，按照17%纳税，淀粉不属于农产品的范围，按照17%纳税;选项D：食用盐按照13%纳税，工业用盐按照17%纳税。
13、正确答案： D
答案解析
选项ABC：为免税项目，免征增值税;选项D：由残疾人的“组织”直接进口供残疾人专用的物品是免税的。
14、正确答案： C
答案解析
个人通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=25000×(1-20%)×30%=6000(元)<实际捐赠支出7000元，所以准予扣除捐赠支出6000元，张某取得审稿收入应缴纳的个人所得税=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。
15、正确答案： A
答案解析
选项BCD：减半征收企业所得税。
16、正确答案： C
答案解析
选项A：销售货物所得，所得来源地为交易活动发生地;选项B：转让不动产所在地，所得来源地为不动产所在地;选项D：利息所得，所得来源地为负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
17、正确答案： D
答案解析
违反国家相关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，不得在企业所得税税前扣除。
18、正确答案： B
答案解析
同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
19、正确答案： B
答案解析
支付给境外采购代理人的佣金不得计入关税完税价格。
20、正确答案： A
答案解析
本题考核城镇土地使用税的计算及其税收优惠。对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税;对林业系统的办公及生活区用地，均应征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=4000×1.2=4800(元)。
21、正确答案： C
答案解析
已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际缴纳车船税=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67(元)。
22、正确答案： D
答案解析
选项A：合作建房自用的房地产，暂免征收土地增值税;选项B：用于出租的房地产，没发生房屋产权转移，不属于土地增值税的征税范围;选项C：房产抵押期间房屋产权没有变更，不属于土地增值税的征税范围。
23、正确答案： B
答案解析
关税完税价格=17+3=20(万元)，应纳进口关税=20×20%=4(万元);
应纳进口环节消费税=(20+4)÷(1-25%)×25%=8(万元)
应纳进口环节增值税=(20+4+8)×17%=5.44(万元)
海关对进口产品代征的增值税和消费税，不征收城建税和教育费附加。
24、正确答案： D
答案解析
对税务机关与其他行政机关共同做出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。