11. 某企业生产的产品,属于可比产品,上年实际平均单位成本为60元,上年实际产量为500件,本年实际产量为600件,本年实际平均单位成本为57元,则本年可比产品成本降低额为()元。
A.1800
B.-4200
C.6000
D.1500
正确答案:A,
12. 下列关于“应交税费——应交消费税”的表述不正确的是()。
A.企业销售应税消费品,因为消费税属于价内税,所以应通过“营业税金及附加”科目核算
B.企业在建工程领用应税消费品时,应当将消费税的金额计入在建工程成本中
C.进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中
D.委托加工物资收回后直接出售,受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目中
[答案]D
[解析]委托加工物资收回后直接出售,受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。
13. 某增值税小规模纳税人,外购原材料一批,取得增值税普通发票注明的价款为20万元,增值税税额为3.4万元,在购入过程中支付运费1万元。则该企业原材料的入账金额为()万元。
A.23.4
B.21
C.24.4
D.20
[答案]C
[解析]该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1=24.4(万元)。
14. 甲公司为增值税一般纳税人,2015年8月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰),发出原材料成本为22万元,支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元,增值税税额为0.51万元,乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支付往返运费,取得运输增值税专用发票注明的运费1万元,增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为()万元。
A.26
B.32.25
C.26.11
D.32.87
[答案]A
[解析]委托加工物资收回成本=22(材料成本)+3(加工费)+1(运费)=26(万元)。因为甲公司为增值税一般纳税人,所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣;因收回后连续生产应税消费品,所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
15. 某公司2015年度应交纳的税金为:增值税290万元,消费税300万元,营业税20万元,房产税40万元,印花税2万元,城镇土地使用税20万元,企业所得税400万元,则企业上述税金中应计入管理费用的金额为()万元。
A.382
B.782
C.62
D.2
[答案]C
[解析]计入管理费用的金额=40(房产税)+2(印花税)+20(城镇土地使用税)=62(万元)。
16. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2 000吨,将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨,则关于资源税的下列说法中不正确的是()。
A.当月该企业应当交纳资源税为26 400元
B.计入营业税金及附加的金额为24 000元
C.计入生产成本的金额为2 400元
D.计入应交税费——应交资源税的金额为24 000元
[答案]D
[解析]该企业应编制的会计分录为:
借:营业税金及附加 24 000
贷:应交税费——应交资源税 24 000
借:生产成本 2 400
贷:应交税费——应交资源税 2 400
17. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是()。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业税金及附加
D.营业外支出
[答案]C
[解析]将自有办公楼对外出租形成投资性房地产,与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。
18. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批,该批原材料取得时的成本为20万元,负担的增值税为3.4万元,该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是()。
A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)3.74万元
B.应计入待处理财产损溢23.74万元
C.应计入营业外支出13.74万元
D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4万元
[答案]D
[解析]该企业应当编制的会计分录为:
借:待处理财产损溢 23.4
贷:原材料 20
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4
借:其他应收款 10
贷:待处理财产损溢 10
借:营业外支出 13.4
贷:待处理财产损溢 13.4
19. 下列各项中,应当在“其他应付款”科目核算的是()。
A.应付外购工程物资款
B.收取的包装物押金
C.应付股东的现金股利
D.应收取的包装物的租金
[答案]B
[解析]选项.A应在“应付账款”科目核算;选项C应在“应付股利”科目核算;选项D应在“其他应收款”科目核算。
20. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是()。
A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额
B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额
C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本
D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用
[答案]D
[解析]筹建期的利息费用才是计入管理费用。