(三) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016 年 7 月甲公司发生如下业务。
(1)1 日。与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售 N 商品 2 000 件，合同约定乙公 司按每件 100 元对外销售。甲公司按售价的 10%同乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。 商品已经发出，每件成本为 60 元。
(2)8 日。收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售 N 商品 1 000 件。甲公司开 具的增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元。增值税税额为 17 000 元，款项尚未收到。
(3)10 日。采用托收承付结算方式向丙公司销售 M 商品，并办委托收手续费。开具的增值 税专用发票上注明的价款为 500 000 元。增值税税额为 85 000 元，该批 M 商品的成本为 350
000 元。15 日丙公司发现该批商品有假货，要求给予 5%的折让。甲公司同意并办妥相关手 续，开具了增值税专用发票(红字)。20 日，甲公司收到扣除折让后的全部款项存入银行。
(4)25 日。收到以经营租赁方式出租设备的本月租金 20 000 元及相应增值税税额 3 400
元。该设备本月月应计提折旧 12 000 元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司发出委托代销商品时会计处理结果表述正确的是( )。
A.“应交税费”科目贷方登记 34 000 元
B.“库存商品”科目贷方登记 120 000 元
C.“发出商品”科目借方登记 200 000 元
D.“委托代销商品”科目借方登记 120 000 元
【答案】BD
【解析】甲公司发出委托代销商品时的会计处理为： 借：委托代销商品 12000
贷：库存商品 12000
【知识点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理
2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司收到代销清单会计处理结果表述正确的是( )。
A.结转主管业务成本 60 000 元
B.确认销售费用 10 000 元
C.确认应收账款 107 000 元
D.确认主管业务收入 100 000 元
【答案】ABCD
【解析】甲公司收到代销清单时：
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主营业务成本 60000
贷：委托代销商品 60000
借：销售费用 10000
贷：应收账款 10000
【知识点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理
3.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司销售 M 商品会计处理结果表述正确的是( )。
A.发生销售折让时，确认销售费用 24 000 元
B.发生销售折让时，冲减主营业务收入 25 000 元
C.收到销售款项时，增加银行存款 555 750 元
D.办委托收手续时，确认应收账 585 000 元
【答案】BCD
【解析】10 日销售 M 产品时：
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
15 日发生销售折让时：
借：主营业务收入 25000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4250
贷：应收账款 29250
20 日收到款项时：
借：银行存款 555750
贷：应收账款 555750
【知识点】销售折让
4.根据资料(4)，下列各项中，甲公司 7 月份出租设备相关的会计处理正确的是( )。
A.收到租金时：
借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 23 400
B.计提折旧时：
借：制造费用 12 000
贷：累计折旧 12 000
C.收到租金时：
借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(项税额) 1 400
D.计提折旧时：
借：其他业务成本 12 000
贷：累计折旧 12 000
【答案】CD
【解析】甲公司 7 月份出租设备的会计处理为： 借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(项税额) 1 400
借：其他业务成本 12 000
贷：累计折旧 12 000
【知识点】经营出租固定资产
(5)根据资料(1)至(4)，上述业务对甲公司 7 月份利润表中“营业收入”项目本期金额 的影响是( )元。
A.600 000
B.595 000
C.575 000
D.620 000
【答案】B
【解析】对甲公司 7 月份利润表中“营业收入”项目本期金额的影响=100000(资料 2)+
(500000-25000)(资料 3)+20000(资料 4)=595000(元)。
【知识点】营业收入