11.2016 年 12 月 20 日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元， 增值税税额为 17 万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为 80 万元，月核算相应的跌价 准备金额为 5 万元。不考虑其他因素，该业务使企业 2016 年 12 月营业利润增加( )万 元。
A.20
B.25
C.30
D.15
【答案】B
【解析】营业利润=营业收入-营业成本=100-(80-5)=25(万元)。
【知识点】营业利润的计算公式
12.2016 年 12 月 1 日，某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为 1 万元。12 月 16
日，收回已作坏账转销的应收账款 1 万元。12 月 31 日，应收账款 120 万元。12 月 11 日， 应收账款的预计未来现金流量现值为 108 万元，不考虑其他因素，12 月 31 日该公司应计提 的坏账准备金额为( )万元。
A.13
B.12
C.10
D.11
【答案】C
【解析】应计提的坏账准备=(120-108)-(1+1)=10(万元)。
【知识点】应收账款减值损失的确认
13.2016 年 5 月 16 日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票 15,000 股，每股价格为
40 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.2 元)，另支付相关交易费用 0.1 万元(不 包含增值税)。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产的 初始入账金额为( )万元。
A.60
B.59.7
C.60.1
D.59.1
【答案】B
【解析】相关会计分录为：
借：交易性金融资产——成本 59.7 应收利息 0.3 投资收益 0.1
贷：银行存款 60.1
【知识点】交易性金融资产的取得
14.2016 年 12 月 1 日，甲企业与乙企业签订为期 2 个月的软件开发合同，合同总价为 60 万 元(不考虑增值税)，当日收到乙企业预付的合同款 40 万元，截止 2016 年 12 月 31 日，甲 企业履行该合同累计发生劳务成本 24 万元。预计还将发生劳务成本 16 万元，经规定该合同 完工进度为 60%。不考虑其他因素，2016 年 12 月甲企业确认的该业务收入为( )万元。 A.24
B.40
C.60
D.36
【答案】D
【解析】题干给出经测定该合同完工进度为 60%，所以应确认的劳务收入=60×60%=36(万 元)。
【知识点】劳务的开始和完成分属不同的会计期间的收入确认方法
15.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是( )。
A.无形资产摊销额应全部计入管理费用
B.用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本
C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销
【答案】C
【解析】无需资产摊销额应计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目，选项 A 错误; 用于生产产品的无形资产的摊销额应计入生产成本，选项 B 错误;使用寿命有限的无形资产 自可供使用当期其开始摊销，选项 D 错误。
【知识点】无形资产的摊销
16.2016 年 7 月 1 日，某公司按面值发行 3 年期，到期一次还本付息的债券，该债券面值总 额为 5000 万元，年利率为 4%。债券票面利率等于实际利率，债券已全部售出。不考虑其他 因素，2016 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。
A.5100
B.5200
C.5000
D.4900
【答案】A
【解析】因该债券为到期一次还本付息，2016 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额
=5000+5000×4%/2=5100(万元)。
【知识点】应付债券
17.某企业自行研发一项非专利技术累计支出 680 万元，其中 210 万元属于开发阶段符合资 本化条件的支出，240 万元属于研究阶段的支出，160 万元属于无法可靠区分研究阶段和开 发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素，该非专利技术的 入账价值为( )万元。
A.520
B.680
C.280
D.440
【答案】C
【解析】开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为
280 万元。
【知识点】自行研发无形资产
18.下列各项中，企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科 目是( )。
A.长期借款
B.短期借款
C.其他应付款
D.应付账款
【答案】B
【解析】相关会计分录为： 借：应付票据
贷：短期借款
【知识点】应付票据
19.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2016 年 12 月 1 日，甲企业向乙
企业销售产品 500 件，每件不含税增值税销售价格为 1500 元。现金折扣条件为 2/10,1/20， N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。乙企业于 12 月 15 日交付货款，甲企业实现收取的款 项为( )。
A.862500
B.877500
C.750000
D.870000
【答案】D
【解析】相关会计分录为：
12 月 1 日：
借：应收账款 877500
贷：主营业务收入 750000
应交税费——应交增值税(销项税额) 127500
12 月 15 日
借：银行存款 870000
财务费用 7500
贷：应收账款 877500
【知识点】现金折扣
20.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售， 甲公司支付加工费 100 万元，增值税 17 万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付 乙公司代扣代缴消费税 15 万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确 的而是( )。(金额单位为万元)
A.借：委托加工物资 132
贷：银行存款 132
B.借：委托加工物资 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
——应交消费税 15
贷：银行存款 132
C.借：委托加工物资 115
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：银行存款 132
D.借：委托加工物资 117
应交税费——应交消费税 15
贷：银行存款 132
【答案】C
【解析】相关会计分录为：
借：委托加工物资 115
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷：银行存款 132
【知识点】委托加工物资