(二) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格均不含增值税。确认 收入的同时，结转其销售成本。2016 年 11 月，该企业发生的经济业务如下：
(1)1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税为 13.6
万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5 日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为 1
000 万元。增值税额为 170 万元。实际成本为 800 万元，为客户代垫运输费 5 万元(不考虑 增值税)，全部款项已办妥托收手续。
(3)10 日，向 T 企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额 为 6.8 万元，实际成本为 22 万元。销售合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。计 算现金折扣不考虑增值税。18 日，收到结算销售款项并存入银行。
(4)25 日，收到丁企业退回本月 10 购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专 用发票。并退回相关款项。
要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用位用万元表示)
1.根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是( )。
A.确认主营业务收入 80 万元
B.结转主营业务成本 35 万元
C.确认应收票据 93.6 万元
D.确认应收账款 93.6 万元
【答案】ABC
【解析】
借：应收票据 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 35
贷：库存商品 35
【知识点】销售商品收入
2.根据资料(2)，甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是( )万元。
A.1 000
B.1 170
C.1 175
D.1 005
【答案】C
【解析】
借：应收账款 1175
贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 银行存款 5
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
【知识点】应收账款的入账价值
3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是( )。
A.收到客户款项时:
借：银行存款 46
财务费用 0.8
贷：应收账款 46.8
B.确认销售商品收入时：
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8
C.结转销售商品成本时:
借：主营业务成本 22
贷：库存商品 22
D.收到客户款项时：
借：银行存款 46 销售费用 0.8 贷：应收账款 46.8
【答案】AC
【解析】10 日：
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8
借：主营业务成本 22
贷：库存商品 22
15 日：
借：银行存款 46
财务费用 0.8
贷：应收账款 46.8
【知识点】现金折扣
4.根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的
是( )。
A.应交税费减少 6.8 万元
B.财务费用减少 0.8 万元
C.应收账款减少 46.8 万元
D.主营业务成本增加 22 万元
【答案】AB
【解析】根据资料(3)资料(4)，25 日的处理如下： 借：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8
贷：银行存款 46
财务费用 0.8
借：库存商品 22
贷：主营业务成本 22
【知识点】销售退回
5.根据资料(1)至(4)，甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期 金额的影响是( )万元。
A.262.2
B.240
C.245
D.263
【答案】C
【解析】甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响为
(80-35)(资料(1))+(1000-800)(资料(2))=245 万元。
【知识点】营业利润