2017年初级会计实务强化试题及答案(2)

  1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17。

  资料一:甲公司2013年12月1日有关科目余额如下:

  (单位:万元)

  项目余额

  投资性房地产1500

  存货50

  可供出售金融资产(A公司股票)2300

  应收账款500

  预收账款200(借方金额)

  资料二:2013年12月份发生以下经济业务事项(假定不考虑增值税以外的其他相关税费):

  (1)12月1日从C公司购入一批产品500件,每件购买价为0.2万元,支付了价款并取得了增值税专用发票,途中发生运输费10万元,未能取得运输专用发票,保险费30万元,装卸费等相关费用20万元,验收入库时发现短缺20件,经查属于定额内合理损耗。

  (2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。

  (3)12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产,每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元),另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元,B公司股票公允价值为300万元。

  (4)甲公司的部分商品委托其他单位销售,2013年10月31日委托乙公司代销200件商品,销售单价(不含税)0.15万元/件,实际成本0.1万元/件。2013年12月,收到乙公司开来的代销清单,代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票,乙公司按不含税销售额的10收取代销手续费,尚未与甲公司结清代销款。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(1)~(5)小题。

  <1>、根据资料(1)、(2),下列正确的为()。

  A、甲公司12月1日从C公司购入产品应确认的进项税额为18.7万元

  B、甲公司12月1日从C公司购入产品的入账价值为150万元

  C、甲公司12月5日处置投资性房地产时,其处置损益为20万元

  D、甲公司12月5日处置投资性房地产时,其处置损益为30万元

  【正确答案】C

  【答案解析】购入C公司产品的入账价值=0.2×500+10+30+20=160(万元);由于运输费用没有能够取得增值税专用发票,因此进项税额=500×0.2×0.17=17(万元)。

  12月5日,处置当期的损益=100-80=20(万元),分录为:

  借:银行存款100

  贷:其他业务收入100

  借:其他业务成本80

  贷:投资性房地产—成本70

  —公允价值变动10

  将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本:

  借:公允价值变动损益10

  贷:其他业务成本10

  (最后这笔分录借贷双方都是损益类科目,不影响处置当期的损益。)

  <2>、甲公司关于资料(3),下列会计处理方法表述正确的有()。

  A、甲公司12月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元

  B、买价中包括的现金股利不计入可供出售金融资产的成本,手续费应计入投资收益

  C、甲公司12月31日可供出售金融资产公允价值变动总额105万元计入投资收益

  D、被投资单位的公允价值变动,甲公司应计入其他综合收益105万元

  【正确答案】D

  【答案解析】资料(3)的分录为:

  借:可供出售金融资产—成本(150×2-150×0.3+40)295

  应收股利(0.3×150)45

  贷:银行存款340

  借:可供出售金融资产—公允价值变动—A股票(2400-2300)100

  —B股票(300-295)5

  贷:其他综合收益105

  <3>、甲公司关于资料(4)下列会计处理方法表述正确的有()。

  A、甲公司委托乙公司代销商品应于收到代销清单时确认收入

  B、甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用

  C、甲公司委托乙公司代销商品应确认的收入为30万元

  D、甲公司委托乙公司代销商品最终确认应收账款账面余额为32.1万元

  【正确答案】ACD

  【答案解析】资料(4)的分录为:

  发出代销商品:

  借:委托代销商品(200×0.1)20

  贷:库存商品20

  收到代销清单:

  借:应收账款35.1

  贷:主营业务收入30

  应交税费—应交增值税(销项税额)5.1

  借:主营业务成本20

  贷:委托代销商品20

  借:销售费用(30×10)3

  贷:应收账款3

  <3>、关于2013年12月31日有关资产负债表项目填列,说法正确的有()。

  A、存货项目金额为190万元

  B、投资性房地产项目金额为1430万元

  C、可供出售金融资产项目金额为2700万元

  D、应收账款项目金额为732.1万元

  【正确答案】ACD

  【答案解析】存货项目金额=50(期初)+160(资料1)-20(资料4)=190(万元)

  投资性房地产项目金额=1500(期初)-80(资料2)=1420(万元)

  可供出售金融资产项目金额=2400(资料3)+300(资料3)=2700(万元)

  应收账款项目金额=(500+200)(期初)+(35.1-3)(资料4)=732.1(万元)

  <4>、2013年12月份当月的营业利润是()万元。

  A、132

  B、30

  C、27

  D、37

  【正确答案】C

  【答案解析】2013年12月的营业利润=(100-80)(资料2)+200×(0.15-0.1)-200×0.15×10%(资料4)=27(万元)。

  2、Z股份有限公司(以下简称Z公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税,所有劳务均属于增值税应税劳务,逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月,Z公司销售商品和提供劳务的资料如下:

  (1)12月1日,向A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。

  (2)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资,尚未实际支付)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,Z公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允,并以此作为计税基础)。

  (3)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,Z公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20,款项尚未收到。

  (4)12月31日,收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2012年12月31日签订,约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元,按照直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零,按月收取租金并计提折旧。

  (5)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查,该批商品存在质量问题,Z公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

  要求:假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题。

  <1>、根据资料(1),下列处理正确的有()。

  A、应确认的收入为99万元

  B、12月1日,应计入应收账款116万元

  C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

  D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

  【正确答案】CD

  【答案解析】资料(1)分录为:

  12月1日赊销时:

  借:应收账款117

  贷:主营业务收入100

  应交税费—应交增值税(销项税额)17

  借:主营业务成本85

  贷:库存商品85

  12月19日收到货款时:

  借:银行存款116

  财务费用1

  贷:应收账款117

  <2>、根据资料(2),下列处理中错误的有()。

  A、借:劳务成本25

  贷:应付职工薪酬25

  B、借:劳务成本20

  贷:应付职工薪酬20

  C、借:应收账款70.2

  贷:主营业务收入60

  应交税费—应交增值税(销项税额)10.2

  D、借:主营业务成本20

  贷:劳务成本20

  【正确答案】AC

  【答案解析】资料(2)分录为:

  借:劳务成本20

  贷:应付职工薪酬20

  借:应收账款29.25

  贷:主营业务收入25

  应交税费—应交增值税(销项税额)4.25

  借:主营业务成本20

  贷:劳务成本20

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