1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。
资料一：甲公司2013年12月1日有关科目余额如下：
(单位：万元)
项目余额
投资性房地产1500
存货50
可供出售金融资产(A公司股票)2300
应收账款500
预收账款200(借方金额)
资料二：2013年12月份发生以下经济业务事项(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：
(1)12月1日从C公司购入一批产品500件，每件购买价为0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元，未能取得运输专用发票，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。
(2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。
(3)12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。
(4)甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价(不含税)0.15万元/件，实际成本0.1万元/件。2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票，乙公司按不含税销售额的10收取代销手续费，尚未与甲公司结清代销款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)小题。
<1>、根据资料(1)、(2)，下列正确的为()。
A、甲公司12月1日从C公司购入产品应确认的进项税额为18.7万元
B、甲公司12月1日从C公司购入产品的入账价值为150万元
C、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为20万元
D、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为30万元
【正确答案】C
【答案解析】购入C公司产品的入账价值=0.2×500+10+30+20=160(万元);由于运输费用没有能够取得增值税专用发票，因此进项税额=500×0.2×0.17=17(万元)。
12月5日，处置当期的损益=100-80=20(万元)，分录为：
借：银行存款100
贷：其他业务收入100
借：其他业务成本80
贷：投资性房地产—成本70
—公允价值变动10
将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：
借：公允价值变动损益10
贷：其他业务成本10
(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益。)
<2>、甲公司关于资料(3)，下列会计处理方法表述正确的有()。
A、甲公司12月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元
B、买价中包括的现金股利不计入可供出售金融资产的成本，手续费应计入投资收益
C、甲公司12月31日可供出售金融资产公允价值变动总额105万元计入投资收益
D、被投资单位的公允价值变动，甲公司应计入其他综合收益105万元
【正确答案】D
【答案解析】资料(3)的分录为：
借：可供出售金融资产—成本(150×2-150×0.3+40)295
应收股利(0.3×150)45
贷：银行存款340
借：可供出售金融资产—公允价值变动—A股票(2400-2300)100
—B股票(300-295)5
贷：其他综合收益105
<3>、甲公司关于资料(4)下列会计处理方法表述正确的有()。
A、甲公司委托乙公司代销商品应于收到代销清单时确认收入
B、甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用
C、甲公司委托乙公司代销商品应确认的收入为30万元
D、甲公司委托乙公司代销商品最终确认应收账款账面余额为32.1万元
【正确答案】ACD
【答案解析】资料(4)的分录为：
发出代销商品：
借：委托代销商品(200×0.1)20
贷：库存商品20
收到代销清单：
借：应收账款35.1
贷：主营业务收入30
应交税费—应交增值税(销项税额)5.1
借：主营业务成本20
贷：委托代销商品20
借：销售费用(30×10)3
贷：应收账款3
<3>、关于2013年12月31日有关资产负债表项目填列，说法正确的有()。
A、存货项目金额为190万元
B、投资性房地产项目金额为1430万元
C、可供出售金融资产项目金额为2700万元
D、应收账款项目金额为732.1万元
【正确答案】ACD
【答案解析】存货项目金额=50(期初)+160(资料1)-20(资料4)=190(万元)
投资性房地产项目金额=1500(期初)-80(资料2)=1420(万元)
可供出售金融资产项目金额=2400(资料3)+300(资料3)=2700(万元)
应收账款项目金额=(500+200)(期初)+(35.1-3)(资料4)=732.1(万元)
<4>、2013年12月份当月的营业利润是()万元。
A、132
B、30
C、27
D、37
【正确答案】C
【答案解析】2013年12月的营业利润=(100-80)(资料2)+200×(0.15-0.1)-200×0.15×10%(资料4)=27(万元)。
2、Z股份有限公司(以下简称Z公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资，尚未实际支付)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。
(3)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。
(4)12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。
(5)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。
要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第(1)~(5)题。
<1>、根据资料(1)，下列处理正确的有()。
A、应确认的收入为99万元
B、12月1日，应计入应收账款116万元
C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用
D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响
【正确答案】CD
【答案解析】资料(1)分录为：
12月1日赊销时：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本85
贷：库存商品85
12月19日收到货款时：
借：银行存款116
财务费用1
贷：应收账款117
<2>、根据资料(2)，下列处理中错误的有()。
A、借：劳务成本25
贷：应付职工薪酬25
B、借：劳务成本20
贷：应付职工薪酬20
C、借：应收账款70.2
贷：主营业务收入60
应交税费—应交增值税(销项税额)10.2
D、借：主营业务成本20
贷：劳务成本20
【正确答案】AC
【答案解析】资料(2)分录为：
借：劳务成本20
贷：应付职工薪酬20
借：应收账款29.25
贷：主营业务收入25
应交税费—应交增值税(销项税额)4.25
借：主营业务成本20
贷：劳务成本20